La décote réduit l’impôt des foyers dont l’impôt brut reste modeste. Pour l’imposition des revenus 2025, elle joue tant que l’impôt brut ne dépasse pas 1 982 € pour une personne seule et 3 277 € pour un couple soumis à imposition commune. Les forfaits de calcul sont fixés à 897 € et 1 483 €.
Les seuils et forfaits 2026
| Situation | Impôt brut maximal | Forfait |
|---|---|---|
| Personne seule (célibataire, divorcé, veuf) | 1 982 € | 897 € |
| Couple marié ou pacsé | 3 277 € | 1 483 € |
Le seuil n’est pas un montant de revenu mais un montant d’impôt brut, calculé après application du barème et du quotient familial. Un célibataire sans enfant atteint 1 982 € d’impôt brut avec un revenu net imposable d’environ 29 600 €, à la sortie de la tranche à 11 %.
La formule
La décote se calcule en deux temps :
- décote = forfait − 45,25 % × impôt brut ;
- le résultat est plafonné au montant de l’impôt, qui ne peut pas devenir négatif.
Le taux de 45,25 % explique le lien entre forfait et seuil : 897 € / 45,25 % ≈ 1 982 €. Au-delà de ce montant d’impôt, la décote tombe à zéro d’elle-même. Plus l’impôt brut est faible, plus la décote est forte ; pour les impôts les plus bas, elle dépasse l’impôt lui-même et le ramène à zéro.
Exemple chiffré
Un célibataire déclare 25 200 € de revenu net imposable pour 2025. Le barème donne :
- tranche à 0 % jusqu’à 11 600 € : 0 € ;
- tranche à 11 % de 11 600 € à 25 200 € : 13 600 × 11 % = 1 496 €.
Impôt brut : 1 496 €, sous le seuil de 1 982 €. Décote : 897 − 45,25 % × 1 496 = 897 − 676,94 = 220,06 €. Impôt après décote : 1 496 − 220,06 = 1 275,94 €, soit une baisse de près de 15 %.
Pour un couple avec un impôt brut de 2 500 € : décote = 1 483 − 45,25 % × 2 500 = 1 483 − 1 131,25 = 351,75 €. L’impôt passe à 2 148,25 €.
Un mécanisme qui lisse l’entrée dans l’impôt
Sans décote, le premier euro de la tranche à 11 % coûterait 11 centimes. Avec la décote, chaque euro d’impôt brut supplémentaire n’en coûte réellement que 54,75 centimes (1 − 45,25 %) tant que le seuil n’est pas atteint. Le taux marginal réel d’un contribuable dans cette zone est donc de 11 % × 54,75 % ≈ 6 %, et non de 11 %. La sortie du dispositif est progressive : au seuil de 1 982 €, la décote ne vaut déjà plus que quelques centimes.
Ce que ça change pour vous
Si votre impôt brut se situe sous 1 982 € (ou 3 277 € en couple), la décote vous concerne, et son montant dépend précisément de votre impôt. Le simulateur d’impôt sur le revenu applique le barème 2026, le quotient familial et la décote pour donner l’impôt net à payer. Le calcul du net après impôt traduit ensuite ce montant en revenu mensuel disponible après prélèvement à la source.